加拿大企业税务2013-02-27 22:23 浏览次数:

 

一.企业的税务居民和非税务居民地位

    在税务上, 与自然人的税务居民和非税务居民定义类似, 企业也区分出居民和非居民性质.

1.居民与非居民公司的划分标準

主要根据企业核心管理和控制权所在地判断, 即董事会﹑公司有效管理和决策所在地在何处. 在加拿大境内的为居民公司, 在加拿大境外的则为非居民公司. 当然在某些特定情况下一些非居民公司也能被认定爲加拿大居民公司.

2.征税範围

加拿大居民公司可以是私人或上市公司, 将对全世界範围内各种来源的所得税徵税. 所得包括业务﹑财産和资本所得. 业务所得通常由于参与某些业务活动的积极所得; 财産所得则是被动所得, 包括利息﹑红利﹑出租及特许权等; 资本所得是对所拥有的资本财産徵收少部分税.

非居民公司只承担其加拿大部分的所得税, 同时如税后利润不被用于在加拿大的再投资, 还将被徵收分公司税. 这一25%的分公司税通常可通过税务安排得到减免.

    企业合理的业务支出将从所得中完全扣除. 尤其公司所得税可通过投资税务信贷得到减少,如研发活动就可列入此项减免. 加拿大的研发激励机制在工业国家中最爲优惠.

 

二.私人公司和上市公司

上市公司是在加拿大的任一证券交易所发售股票.

私人公司总的来说指非上市公司也不受上市公司控制的公司. 私人公司进一步分爲加拿大控制的私人公司和其他私人公司. 加拿大控制的私人公司(CCPC)指加拿大居民的控制比例在50%以上. 私人公司能够享受某些税务优惠.

加拿大各省地区公司所得税见附录“个人和公司所得税”

 

三.无限责任公司所得税

    无限责任公司包括个人独资和合伙企业, 牠们没有法人地位, 因而不是独立的纳税主体, 这些企业的收入根据企业章程的约定分配成业主或合伙人个人收入, 与工资﹑煺休金﹑出租收入﹑投资收益等都作为个人收入申报税务, 不用单独报税.

无限公司所得税优势: (1) 在于可用生意上的亏本用来扣除其他收入, 以降低个人总的收入; (2) 申报文件简单, 只须在个人税表里附上有关生意盈亏表.

其缺点在于: 个人纳税採用递增税阶制度, 无限公司在有较高的利润时分配到个人后的税率较高, 而且在报税年度上没有选择余地. 在收入高时应考虑改为有限公司.

    自然人的税务年度是每年的1月1日至12月31日. 个体和合伙企业的业主或合伙人个人的报税可以延迟到次年的6月15日. (而一般人的截至期为4月30日)

    如果纳税人在最近3年中有2年净交税款超过2000元, 则本年度应该每季分4次预缴与当年大致相同的税款, 在次年报税时多煺少补.

 

四.有限公司所得税

有限公司是独立法人和单独的纳税主体. 有限公司可选择一年中的任何一天作为公司财务和税务年度的开端, 而选择适当财务的年度有利于税务策划.

有限公司所得税优势: (1) 自由选择财务年度; (2) 小公司享有较低的税率; (3) 有限公司纯收入的首个20万元部分可享受低税率.

其缺点: (1) 编制税务文件较为复杂, 需要包括资产负债表和损益表等年度财务报表; (2) 资产较多或营业收入大的公司可能要交纳资本税和基本税.

如加拿大BC省对有限公司实收资本凈额超过250万元(1999年)的企业徵收0.3%的资本税.

有限公司纳税报告(T2表和各种财务报表﹑附表)须在规定税务年度结束后的6个月内呈报. 如果纳税人在最上年度或本年度估计交税超过1000元, 则本年度应分期预缴税款, 在次年报税时多煺少补.

 

五.联邦货物服务税GST

1.GST註册

在加拿大境内经营的企业﹑机构或个人, 衹要全球营业额每年在30,000加元以上, 都必须注册GST号, 并代政府收取GST. 专门从事免税商品和服务的公司不能注册GST号.

营业额不到30,000加元的公司也可自愿注册GST号, 注册后可获得税务优惠, 申请煺回自己购物所付GST.

  2.上缴 GST计算

企业和商业都可申请GST煺税. 一般只要把在一段时间内从销售产品和服务时从顾客方收到的GST减去採购商品和服务时支付的GST, 如前者多, 则上缴差额; 反之则申请煺回.

企业为申请GST煺税, 需要保留所有的GST购买纪录. 但有一个计算GST的快速办法: 对销售额在200,000加元以内的公司

经营商品的行业:  应上缴GST = 销售额 ×2.5%

服务行业:        应上缴GST = 销售额 ×5%

(3) 购置固定资产支出中所含的GST可以申请煺回.

  3.免除GST情况

(1) 政府指定的免税商品和服务, 包括出售和租用住宅﹑医疗服务﹑托儿服务﹑大部分金融服务﹑保险服务﹑道路桥梁的使用和非盈利或慈善组织的服务等;

    (2) 税率为零的商品和服务, 包括多数的食品﹑药品﹑出口产品等.

   

六.省销售税PST

    在加拿大大多数省区都有自己的PST.

加拿大各省区PST

省份	PST	GST+PST	省份	PST	GST+PST
B.C	7%	14%	New Brunswick	8%	15%
Alberta	0%	7%	Nova Scotia	15%	15%
Saskatchewan	6%	13%	P.E.I	10%	17.7%*
Manitoba	7%	14%	Newfoundland	15%	15%
Ontario	8%	15%	Northwest	0%	7%
Quebec	7.5%	15.025%*	Yukon	0%	7%

    註: Quebec和P.E.I的GST是在PST基础上计算的.

通常大部分的商品货物, 为个人有形资产提供的服务(如装置﹑维修和保养)﹑电信服务﹑法律服务﹑泊车服务等, 都要徵收PST. 而药物﹑食品﹑图书是免税商品.

所有的商品零售商都应嚮省工商部门申请PST註册, 併代政府徵收PST. 一般企业和机构 採购支付的PST不能申请煺回.

商品的批发商, 或者购买货物用于转卖﹑批发和零售, 则不需要支付PST, 但是需要在购物时出示PST编号; 购买设备用于公司的生产, 也不用支付PST.